Как заполняется декларация 3-НДФЛ для получения социального вычета на обучение

Право на получение налогового возврата за обучение есть у физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ и получающих доход, облагаемый по ставке 13%. Налоговый возврат действителен только для доходов, облагаемых по 13-процентной ставке. Соответственно, если лицо имеет доход от долевого участия в организации, оно не сможет вернуть налог на этот вид дохода, поскольку налоговая ставка по нему другая. Разберем подробнее как заполняется декларация 3-НДФЛ для получения социального вычета на обучение и что при этом следует учитывать.

Налоговым резидентом является лицо, которое в соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ фактически находится на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение года, то есть 12 календарных месяцев, следующих подряд.

• Порядок заполнения налоговой декларации
• Заполнение листа А декларации вычета на обучение
• Порядок заполнения листа Е1 декларации социального вычета
• Порядок заполнения раздела 2 декларации на налоговый возврат
• Заполнение раздела 1 декларации социального налогового вычета
• Как заполнить титульный лист декларации социального вычета на лечение

Налоговым вычетом (возвратом) называют уменьшение налогооблагаемой базы, из величины которой насчитывается НДФЛ, то есть уменьшение дохода, облагаемого по ставке 13% на величину расходов, которые были потрачены налогоплательщиком на оплату обучения (п. 3 ст. 210 и п. 1 ст. 224 НК РФ). Налоговый возврат действует в отношении расходов, которые налогоплательщик потратил на собственное обучение, на обучение своих детей, не достигших возраста 24 лет, в том числе подопечных в возрасте до 18 лет, а также братьев и сестер по очной форме обучения (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

В данной статье мы будем рассматривать случай, когда право на получение налогового возврата появилось у налогоплательщика в 2016 г., при этом в этот год он не имел других источников дохода, кроме заработной платы, которую получал у российского работодателя, не обращался к нему за получением налоговых вычетов и других причин для получения налогового возврата, кроме обучения, не имеет.

Если вас интересует порядок заполнения налоговых деклараций за другие периоды, например, за 2014 или 2015 годы, имейте в виду, что форма заполнения налоговой декларации может быть различной в зависимости от налогового периода (см. п. 2 Приказа ФНС России № ММВ-7-11/671@ от 24 декабря 2014 г. и п. 2 Приказа ФНС России № ММВ-7-11/544@ от 25 ноября 2015 г.).

Кроме налоговой декларации вы должны будете представить в налоговый орган соответствующие документы, подтверждающие наличие лицензии у образовательной организации, факт наступления права на налоговый возврат, то есть факт оплаты образовательных услуг, степень родства, если платеж за обучение производился в отношении родственника, договор с образовательной организацией и другие документы согласно абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ и Письму ФНС России № ЕД-4-3/19630@ от 24 декабря 2014 г., в котором содержится перечень необходимых документов.

Порядок заполнения налоговой декларации

Говоря о том, как заполняется декларация 3-НДФЛ для получения социального вычета на обучение следует понимать, что налоговая декларация состоит из множества листов и частей, которые заполняются в зависимости от ситуации. Содержание и форма декларации указаны в п. 2.1 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России № ММВ-7-11/671@) от 24 декабря 2014 г.

Начать заполнение декларации нужно с листа А и Е1, потом заполняется раздел 2 и раздел 1, потом заполняется титульный лист.

Заполнение листа А декларации вычета на обучение

Лист А называется «Доходы от источников в Российской Федерации». В нем указываются все доходы, которые подлежат налогообложению, и сумма исчисленного и удержанного работодателем НДФЛ. Порядок заполнения листа А указан в п. 6.3 Порядка:

1. Строка 010 (Налоговая ставка), в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ, заполняется как 13%;
2. Строка 020 (Код вида дохода): все коды видов дохода указаны в Приложении № 4 к Порядку (Коды видов доходов). В нашем случае мы пишем код 06 (Доход, полученный по трудовому договору, налог с которого удержан работодателем);
3. Строка 030 – 060: здесь указываем данные по работодателю – источнику дохода (ИНН, КПП, код по ОКТМО, наименование работодателя);
4. Строка 070: указывается общая сумма дохода. Строка 080: сумма дохода, облагаемого налогом;
5. Строки 090 и 100: сумма исчисленного налога и сумма налога, удержанного работодателем;

Сведения в строках с 030 по 100 указываются на основании справки о доходах 2-НДФЛ.

Порядок заполнения листа Е1 декларации социального вычета

Лист Е1 служит для расчета размера налогового вычета на обучение. Заполняется в соответствии с п. 12.2 Порядка на основании справки 2-НДФЛ, полученной у работодателя – налогового агента и данных других документов, подтверждающих доход.

В соответствии с п. 12.7 Порядка, данные, которые нам понадобятся, мы указываем в п. 3 листа Е1:

• В пп. 3.1 (строка 130) заполняется сумма, уплаченная за свое обучение или за обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет;
• В пп. 3.5 (строка 170) – общая сумма социальных вычетов. В соответствии с п. 2 ст. 219 НК РФ, эта сумма соответствует предыдущему показателю (пп. 3.1) и не может превысить 120 000 руб.;
• В строке 180 (пп. 3.6) указывается общая сумма налоговых вычетов по декларации. В нашем случае ее значение равно значению пп. 3.5 (общая сумма социальных вычетов);
• П. 4 (строка 190): в этом пункте рассчитывается общая сумма стандартных и социальных вычетов, то есть сумма значений строки 080 и 180 листа Е1. В нашем случае согласно п. 12.8 Порядка это значение будет равно показателю пп. 3.6 (общая сумма налоговых вычетов). П. 2 (пп. 2.2 и 2.4) должен заполняться, согласно п. 12.6 Порядка, только в случае, если расходы относятся на обучение детей, так что в нашем случае данные пункты не заполняются;

Порядок заполнения раздела 2 декларации на налоговый возврат

Раздел 2 декларации называется «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке…» (п. 2.1 Порядка). Порядок заполнения указан в разделе V Порядка.

• В поле 001 указывается размер налоговой ставки — 13%;
• В поле 002 (признак Вид дохода) указываем 3 – иное;
• В строках 010 и 030 указывается общая сумма дохода, полученная в отчетном налоговом периоде, налог на которую рассчитывается по ставке 13%. Сумма берется из значения строки 070 листа А (Сумма дохода);
• В строке 040 указывается сумма налогового вычета на обучение. Это значение равно показателю п. 4 листа Е1;
• В строке 060 указывается налоговая база по НДФЛ, то есть общая сумма дохода, подлежащая налогообложению, минус общая сумма налоговых вычетов. Значение строки 030 минус значение строки 040. Если в результате получится ноль или отрицательная величина, в строке 060 ставится ноль;
• В строке 070 указывается исчисленная сумма налога. Это значение равно произведению показателя строки 060 (налоговая база) на налоговую ставку 13%. В строке 080 указывается сумма НДФЛ, удержанная работодателем. Это значение мы берем с листа А (строка 100 – Сумма налога удержанная);
• В строку 121 (Сумма налога, исчисленная к уплате (доплате) в бюджет) и 130 (Сумма налога, подлежащая к уплате (доплате) в бюджет) заносится сумма налога, которую мы рассчитываем как разницу значений строк 070 и 080. Если в результате получился ноль или отрицательная величина, в строку 121 ставим ноль;
• В строке 140 указывается сумма налога, подлежащая возврату из бюджета. Это разница между удержанным и исчисленным налогом, то есть между значениями строк 080 и 070. Данное значение не может быть больше, чем сумма налога, удержанного работодателем (показатель строки 080).

Заполнение раздела 1 декларации социального налогового вычета

В раздел 1, согласно п. 2.1 Порядка записываются сведения об итоговых суммах налога, подлежащих уплате в бюджет или возврату из бюджета. Заполняется раздел 1 согласно п. п. 4.2 и 4.4 Порядка.

1. В строке 010 (возврат из бюджета) ставим код 2;
2. В строке 020 указывается КБК (код бюджетной классификации) дохода, по которому производится налоговый возврат. Указывается код 182 1 01 0201001 1000 110, согласно Указания, утвержденного Приказом Минфина России № 65н от 01 июля 2013 г. и Приложения 3 к Приказу ФНС России № ММВ-7-1/736@ от 29 декабря 2016 г.;
3. Строка 030: указываем код по ОКТМО, который берем из справки 2-НДФЛ;
4. Строка 040: пишется «0»;
5. Строка 050: указывается итоговая сумма налога, подлежащая возврату.

Как заполнить титульный лист декларации социального вычета на лечение

Титульный лист (см. п. 2.1 Порядка) оформляется в самом конце. В нем указываются все сведения о налогоплательщике, в том числе его ФИО. Заполняется (п. 3.1 Порядка) полностью, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

• Реквизит «Номер корректировки»: при первой подаче (см. пп. 2 п. 3.2 Порядка) ставим ноль. Если декларация подается после исправления – 1 (далее — по количеству подач);
• Реквизит «Представляется в налоговый орган (код)» — здесь ставится код налогового органа, в который подается декларация (пп. 3 п. 3.2 Порядка);
• Реквизит «Код категории налогоплательщика» — здесь ставим код 760 (иное физическое лицо, декларирующее доходы… с целью получения налоговых вычетов). Все коды указаны в справочнике кодов (Приложение 1 к Порядку);
• Реквизит «Код вида документа» и «Регион (код)» заполняется с помощью Приложения № 2 к Порядку (справочник «Коды видов документа») и Приложения № 3 к Порядку (справочник «Коды регионов»). Например, для паспорта код 21, для Москвы указывается код 77;
• Поле «Статус налогоплательщика»: поскольку декларация заполняется от имени налогового резидента РФ, согласно пп. 8 п. 3.2 Порядка, ставим 1;
• На титульном листе в соответствии с пп. 7, 9 и 11 п. 3.2 Порядка указываются персональные данные налогоплательщика, в том числе ФИО, дата и место рождения, реквизиты документа, удостоверяющего личность, адрес места жительства (пребывания) и номер телефона;
• В конце необходимо проставить количество страниц декларации и количество листов приложений, в том числе количество листов копий документов (пп. 12 и 13 п. 3.2 Порядка).

В нижней части титульного листа слева есть раздел «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю». В нем ставится 1, если декларацию подает непосредственно налогоплательщик, и 2, если декларацию подает уполномоченный представитель физического лица.

В этом случае указывается ФИО заполнившего декларацию представителя, реквизиты документа, подтверждающего его полномочия, ставится дата заполнения и подпись (пп. 14 п. 3.2 Порядка). В первом случае ФИО не указывается, ставится подпись налогоплательщика и дата.

Вы можете упростить задачу и заполнить декларацию с помощью бесплатной программы, которую можно скачать на сайте ФНС России (Раздел «Программные средства / Декларация»).