Граждане РФ вправе открыть счет (депозит) в любом иностранном банке без ограничений, если только они не входят в отдельную категорию граждан, которым, согласно Федеральному Закону № 79-ФЗ, запрещено открывать счета в иностранных банках. Многих при этом интересует вопрос: облагаются ли НДФЛ доходы от депозитного вклада в иностранном банке, рассмотрим эту тему в нашей статье. Согласно требований Федерального Закона № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г. (ч. 2 ст. 12 и п. 6 ч. 1 ст. 1), открыв счет в зарубежном банке, они обязаны в месячный срок уведомить налоговый орган по месту жительства об этом факте. Процент по вкладу будет являться доходом гражданина, но уплата налогов с процентов будет зависеть от того, является ли гражданин налоговым резидентом РФ.
Согласно п. 2 ст. 207 НК РФ, если физическое лицо в течение года, то есть 12 календарных месяцев, следующих подряд, находится на территории РФ не менее 183 календарных дней, оно признается налоговым резидентом РФ и обязано уплачивать налог на доходы в соответствии с налоговым законодательством РФ.
- По какой ставке облагаются доходы от банковского депозита
- Как начисляются пени и штрафы за просрочку уплаты НДФЛ
В том числе облагаются НДФЛ доходы в виде процентов по депозитам в иностранных банках. Если же лицо не является налоговым резидентом РФ, оно не обязано уплачивать налог на доходы, в том числе налог на проценты по вкладу в иностранном банке (п. 1 ст. 207, пп. 1 п. 3 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ). Если гражданин получает проценты по вкладу в иностранном банке, на конец года, в котором проценты получены, он должен определить свой налоговый статус по времени нахождения в РФ.
По какой ставке облагаются доходы от банковского депозита
В любом случае для процентных доходов по вкладам в иностранных банках действует налоговая ставка 13%. Она действует и для доходов в виде процентов по вкладам, если они превышают 9% годовых. Для доходов в виде процентов по вкладам в российских банках, если доход превышает 9% годовых, действует налоговая ставка 35%, но для зарубежных банков в любом случае будет действительной ставка 13% (см. Апелляционное определение Московского городского суда от 30 ноября 2012 г. по делу № 11-25333, а также п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 214.2, п. п. 1, 2 ст. 224 НК РФ).
Граждане должны самостоятельно рассчитать и уплатить налог. Доход в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату получения процентов по вкладу (см. п. 5 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 223, пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ). Для уплаты налога необходимо заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.
Говоря о том, облагаются ли НДФЛ доходы от депозитного вклада в иностранном банке, следует знать: если вы, являясь налоговым резидентом РФ, фактически уплатили налог с дохода, полученного за пределами РФ в соответствии с законодательством иностранного государства, эта сумма не учитывается при уплате НДФЛ в РФ. Исключением может быть ситуация, когда между данным государством и РФ существует соответствующий международный договор, который предусматривает возможность предупреждения двойного налогообложения (см. п. 1 ст. 232 НК РФ).
Не предоставление налоговой декларации в положенный срок и неуплата налога в соответствии с налоговым законодательством РФ дает право налоговому органу предъявлять штраф за неуплату налога и за то, что вы не подали налоговую декларацию, а также доначислять налог и пени за нарушение срока уплаты налога.
Как начисляются пени и штрафы за просрочку уплаты НДФЛ
Пени исчисляются в соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ в процентах от неуплаченной суммы налога с применением 1/300 ставки рефинансирования БР. Пени начисляются за каждый день просрочки.
Если налогоплательщик вовремя и верно исчислил налог и подал налоговую декларацию в положенный срок, но не смог вовремя уплатить налог, согласно п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ № 57 от 30 июля 2013 г., штраф ему не может быть предъявлен. Но пени за нарушение срока уплаты налога подлежат взысканию.
Если налогоплательщик нарушает срок подачи налоговой декларации, ему предъявляется штраф за нарушение срока подачи. Размер штрафа в этом случае составляет 5% за каждый полный или неполный месяц просрочки подачи декларации от суммы налога, который должен был быть уплачен по данной декларации и не был уплачен в срок. Минимальный размер штрафа, согласно п. 1 ст. 119 НК РФ, составляет 1000 руб., максимальный размер не может быть больше 30% от суммы налога по декларации.
