В каких случаях нужно подать декларацию по форме 3-НДФЛ и уплатить налог

В большинстве случаев налог на доходы физических лиц перечисляется в бюджет налоговым агентом, например работодателем налогоплательщика (см. п. 1 ст. 226 НК РФ). Организация или ИП, которые являются источником получения дохода для налогоплательщика, берут на себя обязанность по перечислению НДФЛ в бюджет, являясь налоговым агентом налогоплательщика. Но иногдах обязанность по уплате НДФЛ ложится на плечи налогоплательщика непосредственно. Рассмотрим подробнее в каких случаях нужно подать декларацию по форме 3-НДФЛ и уплатить налог самостоятельно.

Это происходит, когда налогоплательщик – физическое лицо получает определенные виды доходов (см. п. п. 1-3 ст. 228 НК РФ). В этом случае от налогоплательщика требуется составить и подать в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию. Ниже мы рассмотрим все случаи получения доходов физическим лицом, при которых оно должно самостоятельно уплатить НДФЛ и самостоятельно подать налоговую декларацию в налоговый орган.

В каких случаях нужно подать декларацию по форме 3-НДФЛ и уплатить налог

Налог с дохода полученного на основе трудового договора

Если физическое лицо получает доход от юридического или физического лица, не являющегося налоговым агентом, на основе трудового договора и договоров гражданско-правового характера (см. пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ). Частными случаями таких договоров являются договоры найма или договоры аренды имущества. То есть, самостоятельная уплата НДФЛ и составление налоговой декларации обязательны, если налогоплательщик получает доходы:

  • по трудовому договору от иностранной организации, если она не имеет представительства в России;
  • по договору аренды или найма от физического лица или организации, не являющейся вашим налоговым агентом. Физическое лицо, не зарегистрированное в качестве ИП, не может быть налоговым агентом согласно налоговому законодательству;

Налог с дохода от продажи имущества

Если физическое лицо получило доход от продажи имущества или имущественных прав оно обязано уплатить НДФЛ.
Частными случаями этого дохода являются:

  1. доходы от продажи недвижимости, если она приобретена в собственность до 1 января 2016 г., и другого имущества, если оно находилось в собственности налогоплательщика менее 3 лет (п. 17.1 ст. 217 НК РФ и п. 3 ст. 4 Федерального Закона № 382-ФЗ от 29 ноября 2014 г.);
  2. доход от продажи имущественных прав в уставном капитале, акций и т.п. (см. пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ);
  3. доход от продажи недвижимости, если она была приобретена после 1 января 2016 г., но находилась в собственности менее минимального срока владения. Данный минимальный срок устанавливается в ст. 217.1 НК РФ.

Уплата налога при получении дохода из-за рубежа

Если физическое лицо, являющееся налоговым резидентом РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ), получает доход из-за рубежа (пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ), также требуется уплатить налог.

Налоговым резидентом РФ признается физическое лицо, которое пребывает на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 календарных месяцев, следующих подряд. Этот пункт не действителен для российских военнослужащих, проходящих службу за рубежом, а также для командированных за границу сотрудников органов государственной власти и местного самоуправления.

К данному виду доходов относят перечисленные в п. 3 ст. 208 НК РФ доходы, в том числе:

  • Проценты по вкладам в банках за границей РФ;
  • Доходы от продажи недвижимости за границей;
  • Дивиденды, полученные от иностранных компаний, не имеющих российских подразделений.

Налог с дохода, с которого не удержан НДФЛ

Говоря о том, в каких случаях нужно подать декларацию по форме 3-НДФЛ и уплатить налог самостоятельно, также следует рассмотреть ситуацию, когда физическое лицо получает доход, с которого налоговый агент не удержал НДФЛ (см. пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ). Так может произойти когда физическое лицо получает доход в натуральной форме (п. 2 ст. 211 НК РФ). При этом налоговый агент, выплачивающий зарплату в натуральной форме, не имеет возможности удержать с налогоплательщика НДФЛ в денежной форме. Кроме того, это правило относится к такому виду дохода, как полученные безвозмездно или с частичной оплатой товары, услуги или работы, когда оплату за полученные блага, в том числе коммунальные услуги, питание, обучение или отдых производит организация или ИП (доходы в виде материальной выгоды в соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ).

В каких случаях нужно подать декларацию по форме 3-НДФЛ и уплатить налог самостоятельно

Пример: физическое лицо за свой счет покупает у муниципалитета жилое помещение за половину его стоимости. В этом случае разница между рыночной стоимостью жилья и фактически уплаченной за него суммой будет считаться натуральным доходом. При этом, если в федеральном и региональном законодательстве не предусмотрена возможность приобретения на аналогичных условиях муниципального жилья для соответствующей категории граждан, возникает необходимость уплаты НДФЛ (см. Определение ВС РФ № 53-КГ16-27 от 28 декабря 2016 г.).

Уплата налога с выигрыша

Если физическое лицо получает доход в виде выигрыша в лотерее, казино, на игровых автоматах и т.п, получение такого дохода обязывает физическое лицо самостоятельно подать налоговую декларацию, рассчитать и уплатить налог на доходы. Однако это правило работает так не всегда.

Пример: физическое лицо получает доход в виде выигрыша на тотализаторе, в букмекерской конторе или в виде приза в мероприятиях, организованных для стимулирования покупательского спроса на отдельные виды товаров. В этих случаях организаторы мероприятий для стимулирования спроса, букмекерские конторы и организаторы тотализаторов удерживают НДФЛ при выплате выигрыша, выступая в качестве налогового агента.

Обязанность уплатить НДФЛ самостоятельно наступит при этом, только если организаторы тотализаторов, мероприятий по стимулированию спроса или букмекерская контора пришлют вам письменное сообщение о том, что налог в полученного дохода в виде выигрыша с вас не был удержан (см. п. 1 ст. 210, пп. 2 п. 2 ст. 211, п. 2 ст. 214.7, п. 1 ст. 226, пп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ и ст. 9 Федерального Закона № 38-ФЗ от 13 марта 2006 г.).

Налог на доход при получении наследства

Если физическое лицо получает доход при получении наследства или как правопреемник, также нужно уплатить НДФЛ. В том числе, согласно пп. 6 п. 1 ст. 228 НК РФ, физическое лицо обязано подать декларацию и самостоятельно уплатить НДФЛ при получении дохода в виде вознаграждения как наследнику (правопреемнику) автора произведений науки, искусства, литературы или автора изобретений, промышленных образцов и полезных моделей.

Уплата налога с подарков

Если физическое лицо получает доход в виде подарка от физического лица, такая ситуация, в определенных случаях требует уплаты налога. Не любой подарок требует уплаты налога. Но если вы получаете в подарок недвижимость, в том числе дом, квартиру или земельный участок, автомобиль, долю в имуществе, акции и паи – уплата НДФЛ с такого дохода обязательна и осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.

В каких случаях нужно подать декларацию и уплатить налог самостоятельно
Вы не обязаны уплачивать налог на доход в виде подарка, только если этот подарок был получен от члена вашей семьи и (или) близкого родственника (см. пп. 7 п. 1 ст. 228, п. 18.1 ст. 217 НК РФ и Семейный кодекс РФ).

Налог на доход при возврате денежного эквивалента имущества

Если физическое лицо получает доход при возврате денежного эквивалента имущества, переданного некоммерческой организации в качестве пожертвования, также следует уплатить налог. Предположим, что физическое лицо передает недвижимое имущество или ценные бумаги на пополнение целевого капитала НКО.

В случае, если целевой капитал некоммерческой организации будет расформирован, пожертвование будет отменено или в случае, когда возврат средств предусмотрен в договоре пожертвования или предусмотрен Законом № 275-ФЗ от 30 декабря 2006 г., средства возвращаются жертвователю.

При этом от налогообложения будет освобождена часть дохода жертвователя в размере документально подтвержденных его расходов на приобретение и содержание имущества по дату передачи этого имущества НКО.

Также данный доход будет освобожден от налогообложения, если переданное НКО имущество на момент передачи находилось в собственности жертвователя более 3 лет (см. пп. 8 п. 1 ст. 228, п. 52 ст. 217 НК РФ).

В случае, когда ваш налоговый агент не смог удержать НДФЛ с доходов, которые вы от него получили, он должен будет сообщить об этом вам и налоговому органу до 1 марта следующего за истекшим налоговым периодом года. На основании этого сообщения налоговый орган рассчитает налог и направит вам уведомление, на основании которого вы и будете уплачивать НДФЛ (см. ч. 8 ст. 4 Закона № 396-ФЗ от 29 декабря 2015 г. и п. 5 ст. 226, пп. 4 п. 1, п. п. 2, 6 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

(1 votes, average: 5,00 out of 5)
Загрузка...