Как получить имущественный налоговый вычет при строительстве недвижимости для жилья?

Налогоплательщик, являющийся налоговым резидентом РФ, при строительстве на российской территории жилого дома имеет права сократить свой доход, облагаемый НДФЛ по 13-ти процентной ставке (здесь есть исключение – доходы от долевого участия в организациях) на имущественные налоговые вычеты в сумме расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам) на покупку участка земли, предназначенного для индивидуального жилищного строительства (ИЖС) и на строительство жилого дома, а также по кредитам, которые были получены в целях их рефинансирования (далее по тексту – имущественный вычет на уплату процентов по кредиту).

В случае если вы не прибегаете к займам это же правило действует в размере расходов на новое строительство жилого дома и на покупку земельного надела, предоставленного для ИЖС – индивидуального жилищного строительства. Разберемся подробнее как получить имущественный налоговый вычет при строительстве недвижимости для жилья и какой порядок его оформления.

• Кто является налоговым резидентом
• Расходы на строительство жилого дома, по которым имущественный вычет предоставляется
• Какие условия получения имущественных вычетов
• Размер имущественного вычета по расходам на строительство жилого дома
• Размер имущественного вычета на погашение процентов по кредиту
• Порядок получения имущественных вычетов

Кто является налоговым резидентом

Для справки! Кто такие налоговые резиденты? Согласно общему правилу налоговыми резидентами являются физические лица, которые по факту пребывают в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Этот момент регламентирован п.2 ст. 207 НК РФ.

В данной статье мы подробно расскажем об условиях получения данных имущественных вычетоа, их размерах и порядке предоставления.

Расходы на строительство жилого дома, по которым имущественный вычет предоставляется

Если обратиться к пп.3 п.3 ст. 220 НК РФ, то там прописано, что в состав имущественного вычета включаются понесенные по факту расходы на строительство жилого дома, перечисленные ниже:

• Расходы на приобретение материалов для отделки и строительства.
• Расходы, связанные с разработкой сметной и проектной документации.
• Расходы, имеющие отношение к подключению к коммуникациям. То есть, сетям газоснабжения, водоснабжения, электроснабжения, канализации или создание автономных источников.
• Расходы, связанные с услугами или работами по возведению жилого дома (к примеру, достройке жилого дома или доли в нем, завершению строительства), а также отделочных работ.

Данный перечень расходов является закрытым. Прочие расходы, помимо обозначенных выше, не принимаются к вычету. В данном случае речь идет, к примеру, о расходах, связанных с оформлением сделки, приобретением строительных инструментов, расходами на страхование финансовых рисков при стройке.

Какие условия получения имущественных вычетов

Если вы хотите получить имущественный вычет по расходам на строительство жилья, то должно выполняться обязательное условие – право собственности на построенный дом должно быть зарегистрировано. В пп.1,2,6 п.3, п.п. 4,5 ст. 220 НК РФ сказано следующее: чтобы в составе вычета заявить расходы на покупку участка земли, понадобится, вдобавок, зарегистрировать право собственности на данную землю.

Чтобы подтвердить право на имущественный вычет, вам нужно собрать необходимые документы. Эти моменты зафиксированы в Письме ФНС России от 22.11.2012 №ЕД-4-3/19630@, пп. 6, 7 п. 3 ст. 220 НК РФ; ч.1, 7 ст. 21 Закона от 03.07.2016 №360-ФЗ; ч.1 ст. 28 Закона №218-ФЗ от 13.07.2015.

Список необходимых документов приведен ниже:

1. Копия договора о покупке земельного участка (в большинстве случаев это договор купли-продажи), а также документы, которые фиксируют право собственности на участок земли (речь идет о выписке из ЕГРН), — только если в составе вычета вы заявляете расходы на покупку земли.
2. Документы, которые подтверждают право собственности на построенный жилой дом. Речь идет о выписке из Единого государственного реестра недвижимости (до 2017 года выдавалось ЕГРП) или о копии свидетельства о регистрации права собственности (этот документ граждане получали до 15.07.2016 года).
3. Платежные документы, фиксирующие осуществленные вами за собственные денежные средства фактические расходы, заявленные в составе вычета. К примеру, это могу быть:
   • выписки из банка о перечислении денег на счет продавца.
   • квитанции к приходным ордерам.
   • товарные чеки.
   • акты о закупке материалов у физических лиц, где прописаны адреса продавца, паспортные данные.
   • кассовые чеки.
   • акт о передаче денежной суммы продавцу за участок земли.
   • расписка от продавца, которая подтверждает получение им денег.

Чтобы подтвердить право на имущественный вычет на уплату кредитных процентов, помимо перечисленных выше документов (как вы поняли, они нужны для подтверждения права на имущественный вычет по расходам на строительство жилого дома), вам понадобится представить:

• Копию кредитного договора (договора займа).
• Документы, которые подтверждают, что вы из собственных средств погашали проценты по кредиту (займу). К примеру, среди них могут быть квитанции к приходным кассовым ордерам, если вы вносили платежи в кассу банка; справка из финансово-кредитного учреждения о сумме погашенных процентов по кредиту.

Размер имущественного вычета по расходам на строительство жилого дома

В пп. 1 п.3 ст. 220 НК РФ сказано, что данный вычет предоставляется в сумме расходов, которые вы фактически понесли, но не более предельной суммы, равной 2 миллионам рублей. При этом обозначенная предельная сумма является общей для всей совокупности расходов на покупку и строительство на российской территории недвижимости для проживания (долей в ней), а также участков земли (или долей в них). Указанный вычет вы имеете право получить в том случае, если до этого момента не пользовались им или использовали часть из 2 миллионов рублей на покупку или строительство не раннее 2014 года другого имущества или земельного надела.

Если в течение календарного года вы использовали лишь часть имущественного вычета по расходам на строительство дома и (или) покупку участка земли, то его остаток вы имеете право перенести на другие годы, а также на другой объект недвижимого имущества, если он куплен не ранее 2014 года. Этот момент зафиксирован в п.п. 1-3 ст. 2 Закона от 23.07.2013 №212-ФЗ; ст. 216, п.п. 9,11 ст. 220 НК РФ.

Размер имущественного вычета на погашение процентов по кредиту

Этот вычет, в отличие от имущественного вычета по расходам на строительство жилья, может быть предоставлен лишь в отношении одного объекта недвижимости. Если вы воспользовались кредитными средствами до 1 января 2014 года, то вычет имеет ограничения – предельная сумма составляет 3 миллиона рублей.

Эти моменты зафиксированы в п. 4 ст. 2 Закона №212-ФЗ; п.п 4,8 ст. 220 НК РФ.

У вас появляется право на вычет в том календарном году, в котором у вас были расходы на погашение процентов, и которым датированы документы, фиксирующие ваши траты, но не ранее периода появления права на вычет в части расходов на строительство недвижимости для проживания. Об этом гласит п.4 ст. 220 НК РФ.

Порядок получения имущественных вычетов

Если обратиться к п.п 7,8 ст. 220 НК РФ, то там зафиксированы способы получения имущественных вычетов, и их два:

• Непосредственно у налоговиков.
• По месту вашей трудовой деятельности – у работодателя. Это можно сделать в течение календарного года, в котором вы получаете доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13% (учитывайте, что здесь есть исключение: доходы от долевого участия в организации), и когда у вас появилось право на вычет.

Если вам оптимально подходит первый вариант, то потребуется заполнить и подать в расположенный по месту жительства налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. По общему правилу ее нужно представить не позднее 30 апреля года, следующего за годом в котором у вас появилось право на вычет. Если декларация представляется только для получения налоговых вычетов, то вы можете сделать это и позже указанной даты. Заостряем ваше внимание, что воспользоваться вычетом в отношении доходов за прошедший календарный год вы вправе не позднее трех лет после его окончания. Этот момент прописан в п.7 ст. 78, п.п 7, 8 ст. 220, п.1 ст. 229 НК РФ.

Если вы остановили свой выбор на втором варианте, то в первую очередь нужно отправиться в налоговый орган и получить там уведомление о подтверждении права на имущественный вычет. После того, как вы напишите соответствующее заявление о предоставлении вычета, вам нужно эти два документа представить работодателю и ожидать получение денежных средств.