Как рассчитать земельный налог для физлиц?

Земельные участки, находящиеся у физического лица на праве собственности, либо на праве пожизненного наследуемого владения, либо на праве постоянного (бессрочного) пользования, облагаются земельным налогом согласно ст. 388 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ). Земельный налог относится к местным налогам, поэтому порядок его уплаты, ставки, льготы устанавливаются нормативными правовыми актами (НПА) представительных органов муниципальных образований. А для городов федерального значения, например Москва, Санкт-Петербург или Севастополь, земельные налоги регулируются городскими законами, согласно п.4 ст. 12, п.1 ст. 15, ст. 387 НК РФ.

Расчетом земельного налога для физических лиц занимается налоговая инспекция, которая ежегодно направляет налогоплательщику (собственнику земельного участка) налоговое уведомление. В таком уведомлении прописывается сумма налога и данные, на основе которых рассчитывался налог. В частности, указывается размер налоговой базы (кадастровая стоимость участка земли); год, за который рассчитан налог; льготы и налоговая ставка в соответствии с п.3 ст. 396 и п.4 ст. 397 НК РФ.

Для проверки правильности расчета земельного налога налоговой инспекцией, ознакомьтесь с приведенным ниже алгоритмом.

1. Определить положены ли вам льготы по земельному налогу

Если обратиться к п.7 ст. 395 НК РФ, то там сказано, что право на федеральную льготу по земельному налогу имеют лица, которые относятся к коренным малочисленным народам Сибири, Севера и Дальнего Востока РФ.

Как рассчитать земельный налог для физлиц

О льготах, действующих в вашем муниципальном образовании, вы можете получить информацию в НПА представительного органа власти муниципального образования. Чтобы получить льготы, понадобится представить в налоговую инспекцию подтверждающие документы и заявление – об этом гласит п.2 ст. 387, п.10 ст. 396 НК РФ.

Также вы можете лично обратиться в налоговую инспекцию по месту нахождения участка земли и получить актуальную информацию о действующих льготах.

2. Сверить правильность определения налоговой базы (кадастровой стоимости)

Налоговая база по земельному налогу – кадастровая стоимость земельного надела на 1 января каждого года. Сведения о кадастровой стоимости налоговые органы запрашивают от органов Росреестра (см. п. 1 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.06.2009 №457; п.4 ст. 85, п.п. 1,4 ст. 391 НК РФ).

Вы можете узнать кадастровую стоимость, сделав письменный запрос в территориальный орган Росреества или в кадастровую палату по месту, где располагается ваш участок земли. В запросе надо указать, на какую дату вы запрашиваете кадастровую стоимость земли, или, в противном случае, в выписке стоимость будет указана на дату подачи заявления. Вам должны выдать выписку о кадастровой стоимости бесплатно. Это зафиксировано в п.1.4 Приказа Росреестра от 18.10.2016 № П/0515; ч. 4 ст. 63 Закона от 13.07.2015 №218-ФЗ.

По общему правилу изменение кадастровой стоимости по причине исправления технической ошибки, которую допустил осуществляющий кадастровый учет орган, учитывается при определении налоговой базы начиная с того года, в котором была применена определенная с ошибкой кадастровая стоимость (см. абз. 5 п.1 ст. 391 НК РФ).

Следует понимать отличие между реестровой (до 1 января 2017 года – кадастровой) и технической ошибкой. В течение налогового периода изменение кадастровой стоимости в результате исправления подобной ошибки не предусмотрено (Письмо ФНС России от 16.11.2016 № БС-4-21/21654@).

Что представляют собой реестровая и техническая ошибки? Реестровая ошибка – воспроизведенная в ЕГРН ошибка в техническом плане, межевом плане, карте-плане территории или акте обследования, которая возникла по причине ошибки, допущенной лицом, выполнившим кадастровые работы. Или это ошибка, содержащаяся в документах, представленных или направленных в орган регистрации прав иными лицами и (или) органами в порядке информационного взаимодействия, а также в ином установленном порядке (ч. 1,3 ст. 61 Закона №218-ФЗ).

Техническая ошибка (опечатка, описка, арифметическая или грамматическая ошибка или подобная им ошибка) – это ошибка, которую допустил орган кадастрового учета при осуществлении государственного кадастрового учета и (или) государственной регистрации прав, ведущая к несоответствию действий, содержащихся в ЕГРН, данным в документах, на основании которых вносились сведения в ЕГРН.

Если кадастровая стоимость изменилась по решению суда или по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости, то изменения будут учитываться с того года, в котором было подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не раньше даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН, а до 1 января 2017 года – ЕГРП) стоимости, которая выступала объектом оспаривания. Об этом гласит абз. 6 п.1 ст. 391 НК РФ.

Но если кадастровая стоимость была пересмотрена и вносится в ЕГРН на основании НПА субъекта РФ об утверждении кадастровой стоимости, то обновленные сведения о ней учитываются при исчислении земельного налога в этом и предыдущих календарных годах, если это прямо предусмотрено в указанном НПА и при этом положение плательщика налогов становится лучше (к примеру, если кадастровая стоимость участка уменьшается). Об этом гласит Письмо Минфина России от 20.07.2017 № 03-05-04-01/46181.

Если участок земли находится в долевой собственности у нескольких лиц, то расчет налога владельца осуществляется пропорционально принадлежащей ему доле. Если участок принадлежит физическим лицам на праве общей совместной собственности и доли выделены не были, то налоговая база распределяется на каждого собственника в равных долях (об этом гласит п.п. 1,2 ст. 392 НК РФ).

Есть физические лица, которые могут уменьшить налоговую базу (кадастровую стоимость) на 10 тысяч рублей в отношении одного участка земли в пределах одного муниципального образования. К ним относятся ветераны и инвалиды боевых действий, инвалиды с детства, инвалиды 1 и 2 групп и др. Чтобы запустить данный процесс, нужно в налоговую инспекцию, выбранную налогоплательщиком, представить подтверждающие документы (п.п. 5,6 ст. 391 НК РФ).

3. Сверить размер примененной налоговой ставки

Местное законодательство устанавливает налоговые ставки, которые зависят от категории земель (см. ст. 394 НК РФ). Если вам нужно узнать ставки земельного налога, изучите НПА, которым был введен налог, и для этого нужно зайти на официальный сайт муниципалитета. К примеру, ставка налога в г. Москве предусмотрена Законом г. Москвы от 24.11.2004 №74.

Установленные местными НПА налоговые ставки ограничены максимальным размером, который зафиксирован на федеральном уровне. К примеру, ставка земельного налога не может быть больше 0,3% для участков дачного и личного подсобного хозяйства, земель сельскохозяйственного назначения, участков, предназначенных для огородничества и садоводства и др. В отношении прочих участков установлено предельное значение налоговой ставки, равное 1,5%.

Если ставки земельного налога не зафиксированы НПА муниципальных образований, то расчет налога осуществляется по ставкам, предусмотренным в п.1 ст. 394 НК РФ (это прописано в п.3 ст. 394 НК РФ).

4. Самостоятельный расчет суммы земельного налога

Согласно общему правилу сумма налога равняется произведению налоговой ставки и налоговой базы (п.1 ст. 396 НК РФ).

Есть ряд случаев, когда при расчете земельного налога в отношении участков, предоставленных физическому лицу или приобретенных в собственность для жилищного строительства, применяется повышенный коэффициент. Об этом гласит п.п. 15,16 ст. 396 НК РФ.

К примеру, с коэффициентом 2 исчисляется налог в случаях, когда прошло 10 лет с даты государственной регистрации права на участок земли, предназначенный для индивидуального жилищного строительства и до государственной регистрации права на возведенную на нем недвижимость (см. п.16 ст. 396 НК РФ).

Примечание! Основанием для неприменения обозначенных коэффициентов является государственная регистрация прав на один объект недвижимого имущества вне зависимости от того, что на одном участке земли может быть запланировано строительство нескольких жилых объектов (Письмо ФНС России от 28.08.2017 №БС-4-21/16988@.

Если у вас есть право на льготы или на необлагаемую сумму, следует применить их в расчете налога. При утрате или приобретении права на участок земли в течение года (к примеру, это может быть продажа или покупка земли) расчет налога за данный год осуществляется исходя из числа полных месяцев владения земельным наделом. Вдобавок, если возникновение данных прав случилось до 15 числа соответствующего месяца включительно или их прекращение наступило после 15 числа соответствующего месяца, то месяц их прекращения (возникновения) принимается за полный месяц. Если данные права возникли после 15 числа соответствующего месяца или они прекратились до 15 числа соответствующего месяца включительно, то месяц прекращения (возникновения) обозначенных прав учету не подлежит.

Если вы получаете земельный участок в наследство, то расчет налога осуществляется с месяца, когда оно было открыто (п.п. 7,8 ст. 396 НК РФ).

Осуществить проверку правильности расчета земельного налога можно с помощью электронного сервиса «Калькулятор земельного налога и налога на имущество физических лиц» и для этого нужно зайти на официальный сайт ФНС России. Если расчет, проведенный налоговой инспекцией отличается от проведенного вами расчета, в налоговом уведомлении есть ошибка или льготы применены не были, вам нужно обратиться в налоговую инспекцию с заявлением о данном факте. К заявлению приложите копии документов, подтверждающие ваши доводы. Заявление нужно составить в двух экземплярах, а на втором инспекция ставит отметку о дате принятия. Данный экземпляр хранится у вас.

Пример как рассчитать земельный налог для физлица

Осуществим расчет налога на участок земли, находящийся в собственности физического лица-пенсионера. Месторасположение участка – г. Москва.

Исходные данные:

  1. Кадастровая стоимость участка – 1 миллион рублей.
  2. Назначение участка – ведение личного подсобного хозяйства.
  3. Количество собственников – 1 человек.
  4. Право собственности на участок зарегистрировано 10.10.2019 (в собственности участок находится полных три месяца).
  5. Налоговая ставка равняется 0,025%. Она зафиксирована п.п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона г. Москвы №74.
  6. Формула для расчета земельного налога за 2019 год следующая: 1 000 000 рублей х 0,0025% х 3/12 = 63 рубля.