Налоги на имущество, а также транспортный и земельный налог каждый налогоплательщик уплачивает на основании полученного им налогового уведомления. В случае, если работодатель-налоговый агент не смог удержать НДФЛ с дохода, полученного с 1 января 2016 г. и представил в налоговый орган соответствующее сообщение, НДФЛ также будет уплачиваться на основании налогового уведомления. Получение налогового уведомления означает, что с этого момента налогоплательщик имеет обязанность по уплате налога. До получения уведомления на налогоплательщика не могут быть начислены пени за несвоевременную уплату налога, в соответствии с требованием Федерального Закона № 396-ФЗ от 29 декабря 2015 г. (ч. 8 ст. 4) и НК РФ (ст. 52, п. 4 ст. 57, п. 1 ст. 75, п. 6 ст. 228, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397 и п. 2 ст. 409). В этой статье мы расскажем, что делать, если налоговое уведомление пришло позже установленного срока и инспекцией начислена пеня, как в сложившейся ситуации действовать и куда обращаться.
Срок уплаты налога указывается в налоговом уведомлении. В соответствии с законодательством этот срок не может быть позже 1 декабря года, который следует за истекшим налоговым периодом, то есть предыдущим годом, за который уплачивается налог (ст. 216, п. 1 ст. 393, п. 1 ст. 397, ст. 405 и п. 1 ст. 409 НК РФ).
- Уплата суммы налога, указанного в налоговом уведомлении
- Заявление в налоговую о списании суммы начисленных пеней
- Что делать, если налоговая не списала пени
В данном правиле существует исключение: уплата НДФЛ по доходам, полученным за 2016 год, должна быть произведена не позднее 1 декабря 2018 г. (п. п. 6 и 7 ст. 228 НК РФ). Если последняя дата уплаты налога приходится на выходной или праздничный день, что как раз и произойдет 1 декабря 2018 года, который приходится на субботу, то дата уплаты налога переносится на следующий рабочий день, то есть на понедельник 03 декабря 2018 года (см. НК РФ: п. 7 ст. 6.1, п. 1 ст. 360 и п. 1 ст. 363).
Рассмотрим подробнее порядок действий при получении налогового уведомления позже установленного законодательного срока, в результате чего уплата налога в срок произведена не была и налоговый орган начислил вам пени за неуплату налогов.
Уплата суммы налога, указанного в налоговом уведомлении
Срок уплаты налога – месяц с момента получения налогового уведомления, если только в самом налоговом уведомлении не указан более длительный срок, согласно п. 6 ст. 58 НК РФ.
Вы можете уплатить налоги онлайн через сервисы на сайте ФНС РФ «Уплата налогов физических лиц», «Личный кабинет налогоплательщика» и «Заплати налоги».
Заявление в налоговую о списании суммы начисленных пеней
Согласно НК РФ (п. 6 ст. 6.1 и п. 2 ст. 52), срок направления налогового уведомления – не позднее 30 рабочих дней до наступления срока уплаты налога.
Говоря о том, что делать, если налоговое уведомление пришло позже установленного срока и инспекцией начислена пеня, необходимо упомянуть, что письменное заявление вы можете направить лично или через уполномоченного представителя непосредственно в налоговый орган. Также вы можете направить его почтовым отправлением или через сайт ФНС, в том числе воспользовавшись интернет-сервисом «Личный кабинет налогоплательщика».
Важная информация: если вы направили свое заявление в виде электронного документа через личный кабинет на сайте ФНС, налоговый орган направит вам ответ также в электронном виде по адресу электронной почты, который вы указали в тексте обращения, или по почте на почтовый адрес, указанный в вашем заявлении (см. ч. 4 ст. 10 Федерального Закона № 59-ФЗ от 02 мая 2006 г. «О порядке рассмотрения обращений граждан РФ»).
Что делать, если налоговая не списала пени
Вы можете обжаловать, в соответствии со ст. ст. 69 и 70 НК РФ:
- Действия или бездействие налогового органа, начислившего пени незаконно,
- Действия налогового органа, отказавшегося списывать пени на основании вашего заявления,
- Обжаловать требование об уплате пеней, направленное вам
Перед обращением в суд вы должны сначала обратиться в вышестоящий налоговый орган (УФНС) в порядке досудебного урегулирования спора. Жалобу в УФНС вы можете подать в течение года.
Согласно ч. 1 ст. 219 КАС РФ и п. п. 1-3 ст. 138, п. п. 1, 2 ст. 139 НК РФ исковое заявление в суд подается в течение трех месяцев со дня, когда вам стало известно о нарушении ваших прав вследствие отказа от УФНС в удовлетворении вашего требования.
